ESTATS COMPTABLES DE L'EMPRESA: ANÀLISI PATRIMONIAL I FINANCERA
Els diferents usuaris de la informació comptable necessiten d’aquesta per la pressa de les seves decisions de manera racional. En aquest tema estudiarem instruments que ens ajuden a conèixer la capacitat de les empreses per pagar els deutes i conèixer la seva rendibilitat econòmica. L’anàlisi financer i econòmic es fa calculant uns ratis amb dades tretes dels Comptes Anuals. El valor resultant dona informació sobre la situació patrimonial i econòmica de l’empresa. Si la situació de l’empresa mostrada no es bona, cal donar solucions.
1. L'anàlisi dels estats comptables
Al tancament de cada exercici, la comptabilitat presenta una informació síntesi de la situació patrimonial, financera i econòmica de l'empresa. Aquesta informació, extreta dels comptes anuals, rep el nom d'estats comptables.
L'estudi dels estats comptables d'una empresa es duu a terme amb l'objectiu d'aconseguir informació que tingui utilitat per als diferents agents econòmics relacionats amb ella.
L'estudi dels estats comptables comprèn l'anàlisi del balanç de situació, del compte de pèrdues i guanys i d'altres documents comptables complementaris. |
Hi ha diferents agents econòmics relacionats amb l'empresa interessats en l'estudi dels estats comptables. A aquests agents se'ls coneix com grups d'interès o stakeholders. Els principals són
- els propietaris o accionistes, que volen conèixer l'estat de les seves inversions
- els administradors de l'empresa, que com a gestors volen saber el resultat dels seu treball
- els treballadors, ja que el seu lloc de treball depèn de la viabilitat de l'empresa
- inversors potencials, per saber si la seva inversió es presenta profitosa o no
- els clients, per saber la capacitat de l’empresa per cobrir les seves necessitats de productes
- els creditors en general, especialment bancs i als proveïdors per decidir la conveniència o no de concedir crèdits
- altres grups d'interès, com els auditors, administracions públiques, sindicats...
És important tenir present la taula de sinònims de les masses patrimonials que vam veure a l'estudi del Balanç perquè per fer l’anàlisi dels estats comptables, la literatura comptable existent els utilitza indistintament.
Taula de sinònims entre masses patrimonials |
ACTIU NO CORRENT = IMMOBILITZAT = ACTIU FIX |
ACTIU CORRENT = ACTIU CIRCULANT |
PATRIMONI NET = FONS PROPIS = PASSIU NO EXIGIBLE = NO EXIGIBLE |
PASSIU = EXIGIBLE = DEUTES |
PASSIU NO CORRENT = EXIGIBLE A LLARG TERMINI = DEUTES A LLARG TERMINI |
PASSIU CORRENT = PASSIU CIRCULANT = EXIGIBLE A CURT TERMINI = DEUTES A CURT TERMINI |
PASSIU FIX = RECURSOS PERMANENTS = PATRIMONI NET + PASSIU NO CORRENT |