Següent

1. Exemple integració Comptes anuals. CAS 1.

 Exemple de confecció d’un Balanç i un Compte de Pèrdues i Guanys integrats

Es coneixen els següents saldos dels comptes de l'empresa MARXI SA

(Totes les quantitats són unitats monetàries)

Terrenys i béns naturals 170 Organismes de la Seguretat Social creditors 10
Construccions 900 Deutes a curt termini 25
Instal·lacions tècniques 50 Impost sobre beneficis 150
Maquinària 65 Reserves 420
Utillatge 60 Proveïdors d’immobilitzat a llarg termini 1000
Mobiliari 25 Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit 150
Equips per a processos d’informació 325 Capital social 1400
Altra immobilitzat material 15 Amortització de l'immobilitzat 30
Investigació i desenvolupament 250 Despeses de personal 80
Aplicacions informàtiques 100 Organismes de la Seguretat Social deutors 50
Concessions administratives, propietat industrial i drets de traspàs 450 Ingressos financers 90
Import net de la xifra de negocis 600 Altres despeses d'explotació 10
Variació d'existències de productes acabats i en curs 60 Proveïdors 200
Altres ingressos d'explotació 20 Caixa 90
Productes en curs 40 Bancs i institucions de crèdit 60
Productes acabats 20 Creditors per prestació de serveis 150
Inversions financeres a llarg termini 800 Construccions (inversió immobiliària) 900
Comercials (existències finals) 150 Terrenys i béns naturals (inversió immobiliària) 300
Clients 80 Hisenda Pública, creditora per conceptes fiscals 20
Deutors 40 Deutes a curt termini amb entitats de crèdit 15
Hisenda Pública, deutora per diversos conceptes 60 Proveïdors d’immobilitzat a curt termini 80
Compres comercials 200 Despeses financeres 70
Comercials (existències inicials) 50 Deutes a llarg termini 1200

Nota: Les existències comercials finals (150) s’anoten al Balanç. Les existències comercials inicials (50) són necessàries per calcular la variació d'existències comercials.

Es demana:

Elaborar els comptes de Pèrdues i Guanys i el Balanç de MARXI SA

Primer pas:

Càlcul partida proveïments = Compres comercials +/- Variació existències comercials

Variació existències comercials = Existències inicials comercials – Existències finals comercials = 50 -150= -100

Proveïments = 200 - 100 = 100

Segon pas:

Elaborar el compte de Pèrdues i Guanys amb les dades dels saldos dels comptes de Pèrdues i Guanys i el saldo de Proveïments calculats segons el model de Compte de Pèrdues i Guanys.

Pèrdues i guanys (model PAU) Saldos
Ingressos d'explotació 680
a. Import net de la xifra de negocis 600
b. Variació de les existències de productes acabats i en curs 60
c. Altres ingressos d’explotació 20
Despeses d'explotació 220
a. Proveïments 100
b. Despeses de personal 80
c. Amortització de l'immobilitzat 30
d. Altres despeses d'explotació 10
RESULTAT D'EXPLOTACIÓ (BAII) 460
Ingressos financers 90
Despeses financeres 70
RESULTAT FINANCER 20
RESULTAT ABANS D'IMPOSTOS (BAI) 480
Impost sobre beneficis 150
RESULTAT DE L'EXERCICI (BN) 330

 

Tercer pas:

Elaborar el Balanç, incorporant al Patrimoni net el Resultat de l'exercici obtingut al compte de pèrdues i guanys

ACTIU (estructura econòmica) PATRIMONI NET i PASSIU (estructura financera)
Masses patrimonials/Comptes
 Saldos Masses patrimonials/Comptes Saldos
(A) ACTIU NO CORRENT
 4410 (C) PATRIMONI NET 2150
Immobilitzat intangible      800      Capital/Capital social 1400
     Investigació i desenvolupament 250      Reserves   420
     Concessions adm. prop ind. i drets traspàs 450      Resultat de l'exercici    330
     Aplicacions informàtiques 100
Immobilitzat material     1610 (D) PASSIU NO CORRENT 2350
      Terrenys i béns naturals 170      Proveïdors d'immobilitzat a ll/t 1000
      Construccions 900      Deutes a ll/t amb entitats de crèdit
   150
      Instal·lacions tècniques  50      Deutes a ll/t
 1200
      Maquinària  65
      Utillatge  60 (E) PASSIU CORRENT
 500
      Mobiliari  25      Proveïdors
 200
      Equips per a processos d'informació 325      Creditors per prestació de serveis 150
      Altre immobilitzat material  15      Proveïdors d'immobilitzat a c/t   80
Inversions immobiliàries      1200      Deutes a c/t amb entitats de crèdit   15
      Terrenys i béns naturals 300      Deutes a c/t   25
      Construccions 900      Hisenda Pública, creditora per conceptes fiscals
   20
Inversions financeres a llarg termini        800      Organismes de la Seguretat social creditors
   10
   
(B) ACTIU CORRENT 590    
Existències         210  
  
      Comercials 150    
      Matèries primeres
    
      Productes en curs 40  
  
      Productes acabats 20    
Realitzable         230    
Clients 80    
Deutors 40    
Hisenda Pública, deutora per diversos conceptes 60    
Organismes de la Seguretat social deutors
 50    
Disponible        150    
Bancs i institucions de crèdit
 60    
Caixa 90    
TOTAL ACTIU
 5000 TOTAL PATRIMONI NET i PASSIU 5000
Següent